我梳理自学考试《审计学》关键手记：第9章 生产与存货循环系统财务审计，期待能协助大伙儿高效复习！

第九章 生产与存货循环系统财务审计

第一节生产与存货循环系统的特点

1、生产和库存周期涉及到的关键生产经营

方案和分配生产；传出原料；生产商品；测算商品成本；存储制成品；派发制成品。

所述业务流程一般涉及到下列单位：生产方案部、库房、生产部、人事部门、营销部、财务部。

（1）方案和分配生产；

生产每日任务通知书

（2）运输原料；

一式三份。库房派发原材料后，一份随原材料回到备料单位，另二份在库房备案原材料明细分类账后交财务会计单位开展备料结转和成本结转。

（3）商品生产；

（4）结转商品成本；

（5）制成品存储；

（6）生产制成品。

《送货单》一式四份，一份交库房部，一份由交货部储存，一份寄来顾客，另一份做为向顾客开票的根据。

2、生产、库存周期涉及到的关键票据和财务会计纪录

（1）生产订单信息

也称之为“生产订单信息通告”

（2）收取和发送凭据

如：原材料出入库明细表、入库单、预算定额入库单、领料单申请表、退料单

（3）生产和综合工时纪录

比如：订单、工艺流程进度安排、班生产量汇报、生产通知书、生产明细、废料通知书

（4）薪酬明细表、薪酬花费分配表

（5）原材料成本分配表

（6）产品成本分配明细表

（7）成本结转表

（8）存货明细分类账

第二节生产、库存周期内部控制检测

二、生产和库存周期的内部控制

它包含三个系统软件：一是生产全过程中存货的内部控制；二是薪水的内部控制；三是纪录和操纵商品成本的成本财务会计操纵。

（1）存货内部控制

存货的内部控制关键包含购置、工程验收、仓储物流、生产、市场销售等作用

1、购置应由单独的购置单位开展。

采购申请单、采购单及采购单影印件发送到仓储物流部和财务部，便于事后原材料进库结转

2、工程验收由重点工程验收单位承担

验收报告单送财务部、仓储物流部

3、创建物流仓储管理负责制

4、取货和供货

入库单一式三份，一份给仓储物流部，一份交仓储物流部取货，一份交财务部做账。入库单务必依据材料清单、工程项目通知书或客户订单填好。

5、操纵生产全过程

6、销售总额

（2）薪资内部控制

薪资内部控制就是指体现和监管薪资开支的内部控制。具体内容以下：

1、聘请职工；

《人事授权书》一份存人事部门职工档案，另一份送薪资部

2、变动薪水的受权；

3、提前准备出勤率和记时数据信息；

4、定编薪酬计算表；

工资计算方法表和人力成本分配明细表一式两份，一份与考勤卡、订单一起留到薪水单位，另一份与人力成本分配表一起交财务部

5、付款薪水，保存拖欠工资；

薪水只付款给恰当鉴别的职工，没付薪水应储放在财务部门的保险柜中

6、填好个税所得税申报表；

7、纪录薪水。

依据人力成本分配明细表，定编记帐凭证，备案有关帐本

（3）成本结转管理体系内部控制：

成本企业会计制度的内部控制关键包含成本监督控制和成本财务会计操纵。

1、成本监督控制

成本监督控制就是指对成本和花费开展方案、操纵和评定的内部控制。

实际包含：明确成本保障措施和成本方案；制订

实际包含：明确成本保障措施和成本方案;制订立即原材料、人工费和产品成本的消耗定额;定编成本、经费预算;对各类成本费用指标值开展溶解，创建成本费用归口、分类管理负责制;按时开展成本费用考评与点评。

2、成本费用财务会计操纵

成本费用财务会计操纵就是指对成本费用开支业务流程开展体现和监管的内部控制。

关键包含以下几点：制订成本费用规章制度，确立成本范畴、支出规范、制订费用报销办理手续;创建各种各样开支的审批规章制度;设定相对的会计账户，挑选适度的成本计算方式，有效地核算与分配各类花费，明确商品生产成本;对各类花费的核算与分配結果开展核查;按时开展成本剖析，查清公司成本变化的发展趋势和缘故。

二、生产与存货循环系统的内部控制检测